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促进注册会计师行业持续健康发展——《会计改革与发展“十四五”规划纲要》解读

规范秩序优化服务促进注册会计师行业持续健康发展——解读《会计改革发展“十四五”规划纲要》第四次注册会计师审计是完善注册会计师行业的重要制度安排会计信息质量,维护市场秩序。党中央、国务院高度重视注册会计师行业的发展。习近平总书记多次对行业改革发展作出重要指示,并亲临行业。习近平总书记关于加强会计审计机构和专业队伍建设,发挥财务会计监督作用的系列重要论述,为行业改革发展提供了根本指引。贯彻落实党中央、国务院有关部署,贯彻落实会计改革发展“十四五”规划,是一项重要任务。 《纲要》(以下简称《规划纲要》)的重要内容是维护市场经济秩序和公共利益的必然要求。一、“十三五”期间,注册会计师行业取得了丰硕的发展。在党中央、国务院领导的关心下,在财政部党组的正确领导下,在有关方面的共同支持下,经过40多年的不断发展,我国注册会计师行业发展壮大。坚持服务国家建设,从无到有,从弱到强,从国内走向国际,体制机制不断优化,服务领域不断拓宽,做强做大战略取得成效。重要力量。注册会计师行业的管理制度日益完善。国家人民命令,就是制度花费。财政部始终将注册会计师行业管理制度建设放在重要位置,以《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师法》为基础,不断加强行业管理制度建设。中国的。一是相继出台了《会计师事务所执业许可和监管办法》、《注册会计师注册办法》、《关于加强注册会计师行业监管的通知》、《关于加强执业的通知》等部门规章《会计师事务所管理切实提高审计质量实施意见》等文件,为规范会计师事务所和注册会计师执业行为,加强行业监管提供制度保障。二是《形成》等28项审计准则和30项审计应用指引陆续发布或修订《关于财务报表和出具审计报告的审计意见》,制定或修订了8个审计准则问答和5个专项业务指引。改革发展和国际标准的整体接轨要求全面修订《职业道德规范》,为规范和指导注册会计师开展实务工作,提高审计工作质量,夯实执业基础。三是陆续出台《会计师事务所审计档案管理办法》、《关于大力支持香港、澳门特别行政区会计专业人员作为内地会计师事务所合伙人有关问题的通知》、《其他执业资格作为内地会计师事务所的合伙人》。特殊普通合伙会计师事务所”。合伙人暂行办法、关于推动有限责任会计师事务所向合伙制会计师事务所转变的暂行规定、关于实施“证照分离”改革优化会议《关于会计行业准入服务的通知》、《境外会计师事务所在全国银行间债券市场上境外机构发行债券相关财务报告审计业务报送暂行办法》、《关于批准英国会计师事务所从事《沪伦通中国存托凭证》有关审计业务有关事项的通知、从事证券服务业务的会计师事务所备案管理办法、关于进一步规范银行信函回函工作的通知、关于推进信函数字化的指导意见通过《会计师事务所意见》等文件,持续优化执业环境,深化注册会计师行业“放管服”改革,为会计师事务所做强做优营造良好的制度环境和氛围.注册会计师行业管理效率不断提高。财政部历来高度重视注册会计师行业的管理工作,对会计师事务所的设立和注册、执业、退出、日常管理等全流程形成了一套切实、科学、完整的监管安排。多年来,有力地推动了行业发展。会计服务市场的规范发展,增强了会计服务市场的活力和竞争力。一是产业分散化程度不断提高。配合行政审批制度改革,缩短会计师事务所及分支机构的审批时限,精简审批材料,放宽准入条件,取消或下放部分审批事项,不断释放会计市场活力。 2014年以来,财政部先后取消境外事务所设立代表处的审批、下放境外事务所临时执业审批、取消事务所跨省搬迁审批、下放会计师事务所从事证券服务业务。审批管理改为备案管理。二是行业日常管理不断加强。对事务所执业资格和执业质量持续合规情况开展日常检查和专项检查,对会计师事务所无照经营、注册会计师执业、网上销售审计报告、超越职称执业等各类违法违规行为进行整改。净化产业发展土壤。 ,营造整洁的工作环境。三是行业监管机制日益优化。切实发挥监管合力,形成金融行政监管与中注协自律管理相结合、各有侧重的监管体系,不断提高行业监管效能。四是行业信息化管理水平不断提高。财务会计行业管理体系升级优化。准备办理设立审批会计师事务所、年报会计师事务所、证券服务业务会计师事务所,实现“让数据多跑、少跑腿”,方便群众办理行政业务,提高行业管理效率。注册会计师行业服务国家建设能力不断增强。随着我国改革开放的不断深入和资本市场的不断发展,注册会计师审计鉴证、经济鉴证、社会监督和咨询服务的市场需求不断扩大。我国注册会计师行业顺势而为,顺势而为。会计师事务所围绕服务国家主题和诚信建设主线,做强做优、专业化、精细化成效显着,行业业务收入结构不断优化,行业业务收入规模不断扩大。实现。行业服务领域快速增长,不断拓展。截至2020年底,全国共有会计师事务所8600多家,营业收入超过1000亿元,为4000多家上市公司、10000多家新三板公司、420万多家企事业单位提供审计认证等专业服务。数千家中国企业在全球200多个国家和地区设立据点,提供强大的专业支持。注册会计师行业的人才队伍不断发展壮大。随着注册会计师的快速发展,注册会计师审计的需求不断增加。财政部加强注册会计师行业人才建设。注册会计师队伍不断发展壮大。人力资源总量稳步增长,人才素质不断提高,年龄结构不断优化。形成了一支素质过硬、梯队合理、作用突出的行业人才队伍。截至2020年底,全国人大、政协委员829人,全国行业高端人才555人,全国注册会计师行业从业人员40万余人。它们在提高会计信息质量和经济效益、维护注册会计师公共利益方面发挥了不可或缺的作用。日益成为党和国家信赖和依靠的专业力量。二、“十四五”期间注册会计师行业面临的形势和挑战,习近平总书记在深圳改革开放40周年大会上提出要对标国际第一一流水平,大力发展会计等现代服务业,提高服务业发展水平和竞争力。社会主义市场经济的不断深入,“一带一路”等国际战略的深入推进,多层次资本市场协会的改革创新,为注册会计师行业奠定了坚实的基础。“十四五”期间,国内外发展创造了更广阔的市场空间,提供了新的发展机遇,提出了更高的要求。在看到行业取得显著成绩和面临机遇的同时,我们也必须清醒地认识到,由于起步晚、基础薄弱等种种原因,注册会计师行业的发展与党中央的要求和社会主义建设的需要相比较。现代化国家。与大众的预期相比,还有一定的差距。行业发展还存在一些突出问题,影响注册会计师发挥审计鉴证作用,制约行业长期健康发展。解决。为满足市场对优质审计服务的期待,需要进一步加强会计师事务所内部治理,整顿行业“潜规则”。目前,少数会计师事务所一味追求规模扩张,忽视内部治理,质量控制松懈。收入分配、合伙人晋升等更多地与业务经营挂钩,对执业质量因素考虑不足会影响审计质量,有助于事务所的持续健康。发展埋下隐患,对行业整体品牌形象造成不利影响。要加强政策引导,推动会计师事务所提高综合管理水平,加强质量管理,确保整体审计质量。无照经营、公开执业、网络销售审计报告、超越职权行为屡遭取缔,严重扰乱审计秩序,败坏行业风气。要形成持续整改规范的长效机制。解决行业发展的体制问题,需要进一步完善行业法律法规和基本制度体系。 11993年颁布、2014年部分修订的《注册会计师法》为注册会计师行业的恢复、重建和规范发展提供了基础依据,为加强行业管理、发挥经济基础服务作用作出了重要贡献。活动。随着经济活动的日益复杂化,注册会计师审计工作的重要性越来越突出,受到越来越多的关注。在财务造假中,公司会计责任与会计师事务所审计责任的区分、特定主体的审计监督、行政处罚的下限将逐日落实。重点需要通过修改《注册会计师法》及配套规章制度来解决。深化“放管服”改革,需要进一步加强行业日常监管。经过多年探索,金融部门形成了一套行之有效的行业日常监管体制机制,有力地促进了行业规范健康发展。但随着行业的快速发展和行业前端准入的放宽,也对创新监管机制、加强事中事后监管提出了更高要求。随着行业规模的不断扩大和业务种类的不断增加,要进一步统筹监管资源,协调各级财政部门的监管职责,完善监管协调机制,提高日常执法检查频次,加强严格执法。促进行业可持续发展,需要进一步优化从业环境。函授工作是注册会计师审计的一项重要程序。近年来曝光的一些财务造假和审计失败案例反映了虚假确认问题,尤其是供应商和金融机构参与造假问题。明确相关确保审计证据的可靠性。同时,注册会计师行业存在低价恶性竞争,导致审计资源投入不足,审计质量低下,从长远来看,将影响行业的人才吸引力和持续健康发展。迫切需要建立以质量为导向的会计师事务所选择机制。企业和会计师事务所将依法依规严肃处理。三、“十四五”期间注册会计师行业管理的重点和具体措施]国务院30号,以下简称30号,明确提出总体要求规范财务审计秩序,促进注册会计师行业健康发展的工作方针和具体措施。改革开放以来,经国务院批准,国务院办公厅直接印发。指导我国注册会计师行业发展的一号文件,充分体现了党中央、国务院对新阶段注册会计师行业健康发展的关心和重视,为注册会计师行业的发展指明了方向“十四五”期间及未来的行业。 《规划纲要》进一步强调落实“十四五”期间国办30号文件相关内容。标本兼治,“十四五”期间注册会计师行业管理工作将重点做好以下工作。依法整顿行业秩序。加强对从事证券业务的会计师事务所的监管。加强对从事证券服务业务的会计师的备案管理,充实财务会计监督检查力量,推动形成专业的执法检查机制,对从事证券服务业务的会计师事务所进行有效的日常监督。出台会计师事务所监督检查办法,建立分级分类监督机制,突出检查重点,增加检查频次,从严处罚。出台会计师事务所自查自纠报告管理办法,强化会计师事务所职责,建立自查自纠报告机制,引导会计师事务所防止小问题不循序渐进,早抓小抓,持续规范健康发展。健全有关部门对从事证券业务的会计师事务所监管工作的协调机制,加强统筹协调,形成联合监管合力,从严监管会计师事务所和上市公司,依法追究财务舞弊审计会计责任。法律。 2、严肃查处违法违规行为,曝光典型案例。加大对会计师事务所和企业串通违法欺诈行为的惩治力度,严厉惩处会计师事务所、注册会计师与企业合作欺骗监管部门和投资者的欺诈行为。上下衔接,继续加强对会计师事务所无照经营、网络销售审计报告、注册会计师名义执业、注册会计师越权执业等较为突出的行业违法违规行为的整治。聚焦注册会计师行业违法违规典型案例,依法依规严肃处理,坚决做到“零容忍”,严惩影响恶劣的重大案件,形成有效震慑违反法律法规的人。添加大型典型案例的曝光,将对大会和整个行业形成警示。 3.加快注册会计师行业法律法规和基础制度建设。制定完善注册会计师行业基本制度清单,及时跟进完善相关制度规定,建立健全制度化、常态化的长效机制。加快修订注册会计师法,进一步完善行政强制措施,丰富监管工具,细化处罚标准,加大处罚力度。合理区分财务造假的企业会计责任和会计师事务所的审计责任,明确其他主体向注册会计师出具虚假证明的法律责任。完善会计师事务所组织形式的相关规定,明确对公益性主体的审计要求。完善维护信息安全要求,明确境外机构和人员在境内执业的相关监管规定。科学合理确定会计师事务所从事上市公司等特定主体审计业务的具体要求,统一披露相关标准。根据实际情况,优化会计师事务所和注册会计师的审计轮换机制。做好注册会计师法配套规章制度建设。推动完善会计师事务所和注册会计师法律责任的司法解释。 4.建立健全监管合作机制。建立注册会计师行业年度工作会议和日常联席会议机制,整合力量,凝聚共识,有效形成联合督导合力,及时研究解决制约行业发展的突出问题,不断提高注册会计师行业发展水平。行业监管。依法合规开展跨境会计审计监管合作,维护国家经济信息安全和企业合法权益,提升国际公信力和影响力。强化产业日常管理。一、全面深化注册会计师行业“放管服”改革。落实行政审批制度改革和简政放权要求,积极推进会计师事务所及其分支机构执业许可行政审批制度改革,贯彻落实《国家通知》关于深化“证照分离”改革进一步激发市场活力的理事会(国发[2021]) 七、做好自贸试验区“证照分离”改革试点工作2、加强注册会计师行业信息化建设,建设注册会计师行业统一监管平台要坚持目标导向有利于统一监管、服务行业,坚持有利于会计师事务所、注册会计师管理、信息报告便利的需求导向,系统地重塑业务需求。建立健全行业数据库,加强数据分析使用,打造“注册会计师行业”监管服务模式,加强信息化监管,提供更加便捷高效的行业服务。 3.探索建立审计报告数据单一来源系统,推动在全国范围内实现“一码通”。为财政部 优化系统现有业务上报功能,在财政部系统中上报和上传审计报告、防伪码、加密存储、查询验证等问题。从源头上整治虚假审计报告,打击“无照经营”行为,遏制企业。向不同部门和机构报告不同的财务报告行为,规范财务审计秩序。 4.加强行业信用管理。公布注册会计师行业严重失信主体名称管理方式单一,依法合规共享和披露相关信息,实施联合惩戒。畅通投诉举报渠道,完善投诉举报处理机制,建立行业举报受理平台,做到“投诉应诉、限时检查、查实必究”。 5、不断完善并有效实施注册会计师职业标准体系。立足我国注册会计师实践,结合国际标准趋同的需要,与时俱进,完善注册会计师职业标准体系,充分发挥其规范和引领作用。注册会计师的专业服务。推动专业标准体系的实施,指导会计师事务所改进审计程序,增强审计独立性,提高应对财务舞弊的能力。优化行业实践环境和能力。 1.引导会计师事务所加强内部管理。加强会计师事务所综合管理,出台综合管理办法,建立可衡量、可比的指标体系,引导会计师事务所实施人事管理、财务管理、业务管理、技术标准和质量管理、信息化建设。统一管理,建立健全公开、透明、规范的综合管理检查评价程序。 2.推进以质量为导向的会计师事务所选拔机制建设。完善国有企业和上市公司会计师事务所选聘相关规定,强化企业审计委员会职责,科学设置会计师事务所选聘指标权重,提高质量因素权重, 降低价格因素权重, 完善报价因素评价方法, 引导形成以质量为导向的选拔机制, 从源头上有效遏制注册会计师事务所行业低价竞争。 3、提高会计师事务所审计风险承担能力。完善会计师事务所风险保障机制,通过设立风险保障基金、注册会计师执业责任保险等方式,督促会计师事务所提高风险防御能力。修订《会计师事务所职业责任保险暂行办法》,根据资本市场发展和证券业务现状,充分考虑会计师事务所客户群体和风险状况的客观差异,完善有关要求作为保险金额。 4.进一步规范银行保兑业务。加强银行保兑数字化平台建设,加快推进保兑标准化、集约化、数字化进程,运用信息技术解决虚假保兑、效率低、收费高等问题,支持提高审计效率和质量。开展银行保兑第三方平台试点工作,总结试点经验,制定工作指引,推动银行保兑数字化平台规范、有序、安全运行。逐步推进银行信函数字化在上市公司年报审计中的应用。 5、推广行业先进经验。结合大中小型会计师事务所特点,树立一体化管理、信息化管理、“专业化、专业化”发展的典型示范,推广先进经验,引导会计师事务所赶超、共同发展。四是加强组织实施,确保“十四五”期间注册会计师行业管理办法行之有效,认真学习贯彻,全面推进行业管理工作。财政部门要认真学习贯彻国务院30号文件和《规划纲要》,充分认识和促进注册会计师行业健康发展。重视行业,牢牢把握行业发展的难得机遇,将相关工作提上重要议事日程。要突出监管重点,强化监管,依法整顿和规范行业违法行为和“潜规则”,切实整顿审计秩序,整顿行业风气。要加强法治建设、制度建设和标准建设,从体制机制上解决行业发展中存在的深层次问题。注册会计师协会要发挥作用,落实《规划纲要》、《注册会计师行业发展规划(2021-2025年)》和《注册会计师行业信息化建设规划(2021-2021年- 2025”)。措施是有效的。作为行业主管部门,财政部门要继续加强与有关部门的协调配合,不断优化和完善沟通协调工作机制,加强信息共享,形成监管合力,提高监管效率 注册会计师协会作为行业组织,要建立完善的政策协调和工作协调机制,推动各项政策措施落到实处。会计师事务所要全力支持和配合行业管理,规范内部治理, 建立h 质量优先导向,充分发挥审计核查作用,持续规范财务审计秩序,维护行业健康。发展生态。广大从业者要充分发挥自觉和进取精神,发挥主体作用,贡献智慧和抱负,形成推动行业发展的最大合力。加强宣传引导,营造行业健康发展的良好氛围。注册会计师行业远未持续健康发展 没有良好的会议环境,财务部门应设立行业舆论日中央和地方、政府部门、行业协会的不断监测、会商和判断,分类响应机制,舆情引导能力和舆情应对水平不断提升。要加强对注册会计师行业法律法规、监管制度和日常监管行为的宣传,推动底线红线进入业务;加强对注册会计师行业正反两面典型案例的宣传,促进认知认同的形成;加强注册会计师行业价值和诚信文化的宣传,满足社会舆论和市场预期。社会各界将积极参与行业相关法律法规和制度的研究,集思广益,共同推动行业发展。

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